הנחה במס רכישה – הנחה בתשלום מס רכישה

משרדנו מקבל פניות רבות בעניין הקלות, הנחות ופטורים בתשלום מס רכישה. הואיל ולאורך השנים נקבעו הסדרים ותיקונים שונים בחקיקת משנה, אזי מטרתנו במאמר זה לעשות סדר ולהבהיר את התקנות הרלוונטיות השונות בתקנות תקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (מס רכישה), תשל"ה-1974.

הנחה במס רכישה הנחה בתשלום מס רכישה לנכה, עיוור, נפגע ומשפחות חיילים שנספו במערכה

ע"פ סעיף 11 לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (מס רכישה), תשל"ה-1974.

(א) מכירת זכות במקרקעין לנכה, לעיוור, לנפגע או לבן משפחה של חייל שנספה במערכה לשם שיכונם חייבת במס רכישה בשיעור של 0.5%, ואם התקיים לגביו האמור באחת מפסקאות (א) עד (ג) בסעיף 9(ג1ג)(2) לחוק יהיו שיעורי מס הרכישה כמפורט להלן, ובלבד שחיוב במס רכישה בשיעור של 0.5% לפי תקנת משנה זו, לא יינתן לאדם אחד אלא שתי פעמים בלבד –

(1)   אם שווי הזכות הנמכרת הוא עד 2,500,000 שקלים חדשים, ישולם מס רכישה בשיעור משווי הזכות הנמכרת כמפורט להלן –

(א)   על חלק השווי שעד לסכום הנקוב בסעיף 9(ג1ג)(3)(א) לחוק – לא ישולם מס;

(ב)   על חלק השווי העולה על הסכום האמור בפסקת משנה (א) ועד לסכום של 2,500,000 שקלים חדשים – 0.5%;

(2)   אם שווי הזכות הנמכרת עולה על 2,500,000 שקלים חדשים – ישולם מס רכישה בשיעור 0.5%.

(ב)  מכירת זכות במקרקעין במשותף לבני זוג שאחד מהם הוא נכה או עיוור כאמור בתקנת משנה (א), נפגע או בן משפחה של חייל שנספה במערכה, יוענק החיוב במס רכישה בשיעור של 0.5% לפי תקנת משנה (א) לשני בני הזוג; רכשו את הזכות במקרקעין במשותף שני יחידים שאחד מהם זכאי לחיוב במס רכישה בשיעור של 0.5% לפי תקנת משנה זו, והם נישאו תוך שנים-עשר חדשים מיום רכישת הזכות במקרקעין, יוחזר מס הרכישה העולה על השיעור של 0.5% ששילם בן זוגו של הזכאי לפטור.

(ג)   "פטור", לענין תקנה זו – לרבות חיוב במס רכישה בשיעור של 0.5% או מאגרת העברת מקרקעין על פי חיקוק שקדם לתקנות אלה.

(ד)  על אף האמור בתקנות משנה (א) עד (ג), במכירת זכות בקרקע פנויה שניתן לבנות עליה, על פי תקנות שהותקנו מכוח חוק התכנון והבניה, התשכ"ה-1965, שהיו בתוקף ביום הרכישה, יותר מדירה אחת, יחוייב במס רכישה בשיעור של 0.5% רק לגבי אותו חלק משווי הקרקע המתייחס לאותה דירה שתשמש למגורי הרוכש.

תקנה 11 עוסקת במתן הקלה לנכה, עיוור, נפגע פעולות איבה ובן משפחה לחייל שנספה במערכה, אשר רוכש דירה לצורכי מגוריו. חשוב להדגיש כי ההקלה הנ"ל מוגבלת לפעמיים בחייו של הנכה ומחייבת את הנכה להתגורר בדירה, אשר בגינה הוא מקבל את ההטבה.

כאשר נכה מעוניין לרכוש דירה, יש לבדוק בין היתר האם סכום הרכישה, האם השווי יותר מ2.5 מיליון או פחות.

הנחה במס רכישה

לדוגמא:

במידה ופלוני רוכש דירת מגורים יחידה, בהתאם לאחת משלושת החלופות הקבועות בסעיף 9(ג1ג)(3)(א) לחוק, והנו זכאי לקבלת הטבה מכוח סעיף 11 לתקנות, כאשר שווי הרכישה בגובה 2,000,000 ₪. פלוני ימוסה במס רכישה לפי שתי מדרגות:

במידה ונחשב את חיוב המס חישוב רגיל (לא לנכים עד 2.5 מיליון ₪ ).

במידה ושווי הרכישה עולה על 2.5 מיליון ₪, לא תינתן ההקלה כאמור, והנכה יידרש לשלם מס רכישה של חצי אחוז על מלא שווי הרכישה. קרי, מהשקל הראשון. יצוין כי עדיין מדובר בהקלה משמעותית.

במידה ופלוני רוכש דירת מגורים יחידה, בהתאם לאחת משלושת החלופות הקבועות בסעיף 9(ג1ג)(3)(א) לחוק, והנו זכאי לקבלת הטבה מכוח סעיף 11 לתקנות, כאשר שווי הרכישה בגובה 3,000,000 ₪. פלוני ימוסה במס רכישה של חצי אחוז על מלא שווי הרכישה*:

*יובהר כי ניתן להשתמש פעמיים בלבד לאורך חייו של הנכה.

אומנם, במידה ונחשב את חיוב המס חישוב רגיל (מדרגות מס רכישה דירה יחידה לא לנכים).

כעת נבהיר מיהו נכה ו/או עיוור העומדים בקריטריונים של התקנות לטובת קבלת הקלה בתשלום מס רכישה.

כאשר עיוור יציג תעודת עיוור ממשרד הרווחה ממחלקת שירות לעיוור, יהיה זכאי לקבל הטבה תשלום מס רכישה כמתואר לעיל. וזאת בהתאם לחוק שירותי הסעד, התשי"ח-1958, ובהתאם לתקנות שירותי הסעד (מבחני נזקקות), התש"ל – 1970.

באשר לנכה, יש להבחין ולהבדיל בין נכה צה"ל לבין נכה מתאונת עבודה לבין נכה בשל רדיפות הנאצים. על הנכה להוכיח נכות לצמיתות ולא נכות זמנית.

נכה צה"ל

על מנת שלנכה צה"ל יתאפשר לנצל את ההקלה בתשלום מס רכישה עליו לעמוד בתנאי חוק הנכים (תגמולים ושיקום), התשי"ט-1959 ולקבל אישור מקצין התמלוגים של משרד הביטחון, המופנה למנהל מיסוי מקרקעין.

נכה בשל רדיפות נאצים

ניצול שואה אשר עומד בהגדרת נכה פי חוק נכי המלחמה בנאצים, התשי"ד-1954, נדרש ל50% אחוזי נכות לצורך זכאות להטבות והקלות. הגוף האמון לקביעת אחוזי נכות הינה הלשכה לשיקום נכים במשרד האוצר.

נכה מתאונת עבודה

על מנת שלנכה כתוצאה מתאונת עבודה יתאפשר לנצל את ההקלה בתשלום מס רכישה עליו לעמוד בתנאי חוק הביטוח לאומי [נוסח משולב], התשנ"ה-1955.

משרד עורכי דין אביב, שובייב ושות' כאן לשירותכם

לקבלת פרטים נוספים או לקבלת יעוץ בנושא הנחה במס רכישה –  חייגו:  09-8914684